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醫療費收據正本不慎遺失了，申報綜所稅時還可以列報扣除？

財政部指出，納稅人經常因為住院醫療費收據正本不慎遺失，以為改拿醫療院所出具的證明書，就仍然可以醫藥費及生育費扣除額的名目，在申報綜所稅時列報扣除，但這其實是不正確的做法。

由於95年度綜所稅申報即將開始，納稅人如果遺失醫療費收據正本，究竟應該如何補救？

財政部說，依稅法規定，醫藥及生育費的扣除，應檢附醫療院、所開具的單據，而所指的就是原醫院、診所開立的收據正本。因此，收據正本如果遺失，納稅人應檢附原醫院、診所開立的收據存根聯影本，並由該醫院診所註明「影本與原本無異」的字樣及蓋章後，才可憑此申請扣除。

但財政部強調，納稅人若要列報醫藥及生育費扣除額時，所檢附的收據正本，仍須以公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫療院所所開立者為限，不是所有的醫療費收據都可以扣稅。

此外，因為前述補救措施畢竟是不得已的做法，又浪費時間，最好的方式，還是納稅人要妥善保管好收據，以免權益受損。

自用住宅用地的地價稅率只有千分之二，擁有不只一處自用住宅的民眾，如何讓每處自用住宅都能享有千分之二的低稅率，關鍵在於找對「設籍方法」。懂得運用設籍技巧，就能做到多處自用住宅都能省稅。

依據目前稅法規定，享有自用住宅用地優惠地價稅率土地，必須有土地所有權人、配偶或未滿20歲的未成年子女在土地上設籍，但只限一處可以享有低稅率。

因此，若土地所有權人、配偶與未成年子女各自設籍在符合自住條件的自用住宅土地時，其餘土地即使仍為自住用地，還是要按一般稅率（1%）計稅，擁有多處自用住宅用地者，稅負就會馬上暴增。

財政部建議，擁有不只一處自用住宅土地的民眾，若合計全部的自用住宅土地總面積，在都市地區不超過3公畝（約90坪）； 非都市地區不超過7公畝（約210坪）時，除了本人、配偶、未成年子女之外，可以考慮讓成年子女、父母或祖父母在其自用住宅用地上設籍，如此就可以讓全部的自用住宅都享有低稅率。

安排自用住宅用地的設籍順序時，必須注意幾個原則：

第一，先找成年的直系親屬在所擁有的自用住宅土地上設籍。例如父母、祖父母、已成年子女、岳父母等人，若可以分別在各處房地設籍，只要在自用住宅用地面積限制範圍內者，優惠地價稅率就不必僅以一處為限。

第二，如果沒有已成年親屬可以設籍時，土地所有權人想要節省地價稅負，最好的方法就是自全部的自用住宅土地中，挑選地價最高的一處房地設籍，最為省稅。

第三，土地若不完全自住，有一部分拿來做營業使用時，也可適用優惠稅率。例如樓下做營業使用，樓上拿來當住家，仍可以根據實際使用的面積，分層按比率適用一般稅率及優惠稅率。但是，必須土地所有人主動向稅捐機關提出申請，否則全部的地價稅就要按較高稅率計算，無形中會繳很多冤枉稅。

地價稅優惠稅率的申請時限，是每年地價稅開徵日前40天，即每年的9月22日以前。錯過申請時限者，必須多等一年，才能享稅率優惠。

藉由股票能有效將上一代的財富移轉給下一代，因此也成了國稅局嚴查的項目之一。包括二親等間的買賣是否真的有付款？以及付款資金的來源及去向等。納稅人最好能有付款憑證、交易稅單舉證，否則容易遭國稅局課稅處罰。

國稅局官員說，以往最常見的就是上一代把股票移轉給下一代產生的贈與稅問題，因為「未上市公司股票的價格是大黑洞」，價值認定困難；加上以公司淨值課稅的算法，無法反映股票的實際價值，更造成納稅人的節稅誘因。

不過，在最低稅負制上路後，因未上市櫃股票的交易所得要計回課稅，已能有效防堵一部分的稅基流失。稅務官員說，最低稅負制不能增加稅收，但卻是長治久安、避免稅基被侵蝕的方法。

勤業眾信會計師事務所副總經理胡榮一說，實務上常見父子、兄弟間的股票交易，資金流程不清楚，由於國稅局又特別注意二親等間的交易情形，如果無法確實舉證，就會被視同贈與補稅處罰。

常有父母被國稅局查到贈與股票給小孩後，才說小孩子目前沒錢付、「我先借他」以後再還。胡榮一說，二親等間的借貸關係，國稅局不會接受；就連小孩子去銀行貸款向父母買股票，但由爸媽提供貸款的擔保品時，國稅局也不會認帳。

會計師建議，今年申報最低稅負時，未上市櫃的股票交易以實際售價減取得成本後就是所得，因此納稅人要有交易稅單、付款憑證作為舉證，否則一旦納稅人申報實際售價、稅捐機關也查得實際售價，但納稅人無法舉證原始成本時，就會被稅捐機關以實際售價的20%，計算所得額。

也就是說，如果售價100元，成本無法舉證時，國稅局會認定所得為20元，假設納稅人實際取得成本90元，就會因此被多課稅。