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Yahoo！奇摩董事總經理鄒開蓮，涉嫌買納骨塔逃漏稅金額高達1,000多萬元！」4月12日各報都以醒目的標題，報導名人逃漏稅事件；再看看英業達集團前副董事長溫世仁及其妻子先後驟逝，卻因來不及節稅而被共課60億元遺產稅。在即將進入報稅季節的此刻，高所得者的節稅手法再次引人好奇，他們又是為何從節稅變成逃稅？

高所得者愛非現金捐贈節稅

目前，台灣節稅的方法可大分為兩種，一種是讓所得減少，也就是說稅基小了，所得稅自然就減少；一種是增加列舉扣除額，例如保險費、醫療費、捐贈（現金、實物、土地、政治獻金）、災害損失、貸款利息及房租支出……等。對高所得的人來說，保險費2.4萬元的扣除額太少，也不會有人為了節稅而希望自己與家人常生病，或遭遇天災造成的財產損失。會計師表示，高所得者最常用且「實際又便利」的節稅方式就是捐贈，尤其是非現金捐贈。

非現金捐贈之所以受到高所得者的偏愛，就在於它具有相當大的操作空間。如果捐贈的是現金，就是「捐多少，報多少」。財政部賦稅署專門委員蔡碧珍表示，即使民眾常會捐贈自家企業的商品來幫助弱勢或公益團體，但怎麼說還是現金最好用，受贈者缺什麼就買什麼，而且在帳務處理上也比較簡單，不會有捐贈者要求受贈者開立不實收據的道德風險。

像這次爆出的納骨塔逃漏稅案，就是在收據上做手腳。名人以2.2萬元低價買入納骨塔，卻在捐贈給台北縣萬里鄉公所時，使用相關業者開立的8.8萬元高價發票以供報帳使用，兩者間價差高達6.6萬元，也使得捐贈行為從合法的節稅，轉變成非法的逃漏稅。

另外，有些捐贈物品的價值不易衡量，也是節稅的灰色地帶，例如書本、藝術品、實驗器材等。國稅局審查二科表示，這個時候的確難以計算捐贈品「金額」，像是藝術品的價值，一般人無法評估，所以在受贈者的帳面記載上，就容易讓以逃稅為目的的捐贈者有運作的空間。但如果這類的捐贈，採用鑑價機構所評估出的價值金額來呈報，稅務單位會予以尊重，不會將其列為查核案件。

封了捐地空間 富人另有妙招

除了實物捐贈外，過去最常見的高所得者節稅法，還有捐地。像是公共設施保留地或畸零地，因為可利用價值不高、市價低（一般公設地的市價只有公告現值的2成左右），但申報時的扣除額卻是以公告現值計算，價差高達8成。不過，從2004年起，捐地的扣除額以公告現值的16％來計算，當下截斷了高所得者的節稅美夢。

例如，美芳以市價50萬元買下一塊公設地捐給桃園縣政府，因為地段不差，其公告地價為250萬元，在2004年以前申報時，就可以250萬元列舉捐贈扣除額，但是在2004年以後，就只能以40萬元來申報列舉捐贈扣除額。

在捐地節稅「利多」受阻後，高所得者會乖乖納稅？那可不見得！會計師指出，目前高所得者主要的租稅規畫工具，是到國外設立公司，再以外國公司的名義回國投資各類股票（亦有至香港開證券戶與銀行戶者，既可投資香港及大陸股市，又可享有遺產免稅）；或者是將手上股票賣給自己設立的投資公司，要增資配股時，利用每年贈與子女的免稅額度，讓子女參與認購，達到財富移轉下一代的目的，而這兩類的租稅規畫則是以財產移轉為重點，而非所得稅節稅。

例如，大華在5年前投資成立A公司500萬元，並擁有100％股權，而今A公司需要增資，大華便利用這5年來陸續贈與兒子的500萬元，並以兒子的名義來參與增資，使得自己和兒子各持有A公司50％的股權，成功地將財產移轉給下一代。

會計師表示，這種方式並不是100％免稅，而是延後課稅的概念（郭台銘的股票信託亦屬此類），因為在物質不滅定律前提下，不可能有完全免稅的事。只是有些人看上的是投資公司未分配盈餘，未來可能不課稅的好康；有些人看上的是贈與稅及遺產稅的節稅規畫

綜所稅結算申報即將開跑，台北市國稅局局長許虞哲昨天表示，今年報稅有六大節稅新措施，除了免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及殘障特別扣除額調高外，健保費改成可全額列報，在中國就醫的醫藥費也可列舉扣除。

配合物價指數調整，95年度綜所稅免稅額由原本每人7萬4,000元，調高至7萬7,000元；年滿70歲納稅義務人本人、配偶及申報受扶養「直系尊親屬」，免稅額則由每人11萬1,000元調高至11萬5,500元。

單身者標準扣除額由4萬4,000元調高至4萬6,000元，夫妻合併申報則由8萬8,000元調高至9萬2,000元；薪資特別扣除額也由7萬5,000元調高至7萬8,000元；至於殘障特別扣除額則由每人7萬4,000元調高至7萬7,000元。

影響最大的報稅新措施則是健保費改成全額扣除，沒有金額限制；只要去年繳納健保費，且今年報稅時選擇列舉扣除額的納稅人，都可因此受惠，少繳不少的稅。

許虞哲說明，納稅人本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保及學生平安保險），只要被保險人與要保人在同一申報戶內，每人每年可扣除2萬4,000元；但去年1至12月繳納的健保費，則可全額列報扣除，不受2萬4,000元限制。

另外，以往民眾在國內及國外就醫的醫藥費，都可檢具證明列舉扣除，唯獨民眾在中國就醫的醫藥費不能列舉扣除；不過，今年申報綜所稅時，在中國就醫的醫藥費也改成可列舉扣除，納稅人本人、配偶及受扶養親屬因病在中國就醫，可憑中國公立醫院、財團法人組織醫院或公私立大學附設醫院出具的證明，並經我國海基會驗證後，即可列舉扣除。

每年5月申報綜所稅時，財政部都會開放納稅人查詢、下載所得資料，但卻有人因下載的所得資料不全或不正確，而被補稅及罰款。

這種情況今年將不會再發生，台北市國稅局局長許虞哲昨天表示，今年起若因下載所得資料不全而短漏報所得，將只補稅不罰鍰。

許虞哲說明，所得資料查詢範圍包括扣（免）繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、利息所得及信託財產各類所得憑單，但有些公司行號會在規定期限後才上傳所得憑單，因此導致納稅人下載所得資料不全，進而短漏報所得。

但許虞哲表示，納稅人如果以查詢下載的所得資料申報綜所稅，因此短漏報上述所得，不論金額多寡，今年起只要補稅即可，不會被處以罰鍰；但納稅人短漏報的所得若是執行業務所得、財產交易所得等原本就未納入查詢所得資料範圍的所得，還是會被補稅及罰鍰。

不過，許虞哲也指出，短漏報所得額超過25萬元或短漏報稅額超過1.5萬元，才會被處以罰鍰，如果短漏報金額不大，只要補稅即可。

綜合所得稅申報將於下個月起跑，國稅局今年持續查核「非現金捐贈」，而且五區國稅局還要進行查稅比賽，納稅人若以虛報捐贈金額的手法逃漏稅，除了補稅外，還要罰一倍，甚至會面臨刑責。

台北市國稅局局長許虞哲表示，五區國稅局已連續第四年查核「非現金捐贈」，被查到以此手法逃漏稅的包括企業名人、醫生、富商等，今年還要繼續查，各區國稅局還比賽誰查得最多。

許虞哲說，國稅局通常會針對非現金捐贈占所得額比率過高者進行查核，如果綜合所得總額是100萬元，竟然捐了七、八十萬元，會有這麼大方的人嗎？這類案例，國稅局就會追查；此外，有些人所得額是千萬元以上，應納金額卻是零，這個也比較奇怪了，國稅局也會納入查核對象。

許虞哲進一步指出，包括捐贈公共設施保留地、納骨塔及未上市櫃股票等，財政部都已發布解釋令防堵。

報稅季節即將到來，一般上班族每到報稅季節總是感嘆「賺的錢少、卻一分錢也逃不了」，如何利用節稅小撇步讓資產更有保障，並非只是高資產「好野人」（富人）該做的事，一般受薪階級上班族更應小心留意，避免荷包一不小心就失血。

聯邦投信行銷企劃部副總經理鄭沛婕表示，節稅是投資理財的入門功課，就共同基金節稅功能來看，投資境外基金（不含在美國註冊基金），以及類貨幣型基金都是不錯的選擇。

鄭沛婕指出，由於台灣稅法採「屬地主義」，境外資本利得不課稅，因此，目前台灣富人較常用的海外理財暨節稅工具，包括海外基金、有價證券、對沖基金、境外保單、儲蓄計畫、連動債等，只要來源所得不屬於中華民國一概不用課稅。其中門檻最低、一般投資人最容易了解的就是海外基金。

投資海外基金能夠參與國際股債市、分散投資風險及匯率風險；且投資門檻低，一萬元即可投資，是一般民眾投資理財最盛行的工具。但鄭沛婕提醒，並非每月或每季固定配息的基金都不課稅，投資人必需仔細挑選。

鄭沛婕指出，許多海外基金都有配息的設計，並且多半是不課稅的，但註冊地在美國的共同基金，其實是有「隱含」課稅的，因為稅金是從淨值中直接扣除，使得投資人多半不察。

鄭沛婕說明，註冊在美國的共同基金，針對非美國人身分的投資人，會課徵部分稅金，課徵項目包括短期資本利得（持有12個月以下）、一般利息，稅率為30%。並且多以預扣方式，在配發利息前從淨值中自動扣除，許多投資人被美國政府事前課稅卻往往不知。因此，有節稅考量的投資人，購買海外配息基金時，一定要問清楚註冊所在地為何。

此外，鄭沛婕強調，國內投信發行的類貨幣市場基金，是許多有錢人目前選定資金調度及節稅的首要工具，也是一項不錯的標的。一般高資產的民眾，如果放置銀行的資產高於1,400萬元，其利息所得收入超過27萬元的部分，就有被課稅的困擾；如果將其部分資產轉至類貨幣市場基金，不僅其資本利得免稅，而且一旦有資金需求辦理提前贖回，利息收入也不會打折。

類貨幣市場基金主要投資標的為政府公債、金融債、商業本票、承兌匯票等，屬中低報酬、風險的商品，適合追求穩定報酬的投資人。